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Oct 03, 2023

Directives du HMRC sur l'autoliquidation nationale de la TVA pour la construction

Depuis le 1er mars 2021, il est obligatoire de comptabiliser la TVA en utilisant le

Depuis le 1er mars 2021, il est obligatoire de comptabiliser la TVA en utilisant l'autoliquidation nationale pour la plupart des prestations de services de construction. Une autoliquidation nationale exige que le client britannique recevant des fournitures comptabilise la TVA en sortie due, plutôt que le fournisseur britannique. Le 18 novembre 2022, HMRC a mis à jour son guide technique pour inclure une section sur les échafaudages. Les directives ont également été mises à jour dans les domaines suivants :

Les directives confirment que l'assujettissement à la TVA de toute fourniture d'échafaudages dépendra de ce qui est fourni en vertu du contrat dans chaque cas. La location de biens n'est pas un service couvert par l'autoliquidation nationale, mais les services de montage et de démontage de l'échafaudage le seraient. Un contrat de location, de montage et de démontage d'échafaudages entre dans le champ d'application du programme de l'industrie de la construction. Si la facture du fournisseur fait apparaître des charges distinctes pour la location d'un échafaudage et le coût de la main-d'œuvre pour son montage et son démontage, l'élément main-d'œuvre sera détaxé en tant que service effectué dans le cadre de la construction d'un logement neuf.Frais de location d'échafaudages seuls ne sont pas concernés par le taux zéro et sont assujettis à la TVA.

Le HMRC a ajouté des détails supplémentaires à ses directives sur l'exemption de l'autoliquidation pour les utilisateurs finaux et les fournisseurs intermédiaires, y compris un certain nombre d'exemples. L'ajout d'une déclaration indiquant qu'être un utilisateur final est facultatif est remarquable. Les fournisseurs ne doivent pas traiter les clients comme des utilisateurs finaux sans une déclaration écrite du client indiquant qu'ils sont un utilisateur final.

Les directives mises à jour suppriment les conditions concernant les travailleurs ou les ouvriers qui sont employés pour déterminer si l'entreprise fournisseur est une entreprise de travail ou une entreprise à main-d'œuvre uniquement. En outre, le contremaître du site du client, qui dirige et contrôle les travaux effectués par les travailleurs, n'est plus considéré par HMRC comme une caractéristique d'une entreprise d'emploi.

Les orientations mises à jour confirment que les biens fournis avec des services de construction doivent être traités comme une seule fourniture aux fins de la TVA. Ainsi, l'autoliquidation s'applique à la valeur totale de la facture. Certaines concessions sont décrites dans les directives mises à jour.

Le HMRC a également clarifié l'interaction entre l'autoliquidation et le travail effectué par les entreprises de services publics. Si une entreprise de services publics facture des travaux pour connecter, déconnecter, reconnecter, détourner, sécuriser ou fermer des parties de son propre réseau de services publics, ces travaux n'entrent généralement pas dans le champ des « services de construction » aux fins de l'autoliquidation. En effet, l'entreprise de services publics n'effectue pas de fourniture ultérieure de services de construction. Les règles normales de TVA s'appliqueront à ces frais.

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